第六章会展财务管理学习目的

业营业部门在经营中所发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、水电费、展览费、广告宣传费、邮电费、差旅费、洗涤费、清洁卫生费、低值易耗品摊销、物料消耗、经营人员工资（含奖金、津贴和补贴）、职工福利费、工作餐费、服装费及其他费用等。

    管理费用，指会展企业为组织和管理经营活动而发生的费用以及由企业负担的费用，包括公司费（管理部门人员工资、职工福利费、工作餐费、服装费、办公费、会议费、差旅费、物料消耗及其他行政费用）、工会费、职工教育费、劳动保险费（退休人员费用等）、待业保险费、劳动保护费、董事会费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、研究开发费、税金、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏账损失、存货盘亏和毁损、上级管理费以及其他费用等。

    财务费用，指会展企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用。

    各种类型会展企业成本关系如图6.2所示

    图6.2会展企业成本构成图

    二、会展成本控制会展企业成本核算原则是权责发生制，也叫应收应付制、应计制，是指会展企业以应收应付为标准来确定收入和费用的入账时间。会展企业成本控制的内容主要包括：

    1.全过程成本控制。即从计划预算—采购─领用消耗─报告分析等整个过程进行系统分析，而不是偏重于某一个环节。

    2.全员成本管理。会展企业成本控制仅仅依靠财会人员是不够的，还必须靠全体员工积极参与。最熟悉会展企业经营程序中的一切物料消耗及费用开支情况，最有控制成本的办法，控制效果也最好的就是员工。全员成本管理要做好以下几方面工作： （1）树立成本意识，知晓最小投入获得最大产出与保证质量的关系； （2）提高员工素质，既要有较高的业务素质，又要有较高的思想素质，才能使成本控制有个基础； （3）落实岗位责任，例如定额管理，通过制度强化会展企业的成本控制效果。

    第四节会展财务报表分析

    财务分析是重要的管理手段之一，是一种结果性控制措施，会展管理者必须学会这一方法。

    一、会展企业财务报表的内容财务报表（即会计报表）是反映财务状况和经营成果的总结性书面材料。具体包括：

    1.反映财务状况报表

    主要报表有资产负债表、财务状况变动表。资产负债表是反映企业在某一时间节点资金状况的财务报表。财务状况变动表是反映企业流动资金来源和运用情况的报表。

    2.反映收益形成及分配情况的报表

    主要有：损益表、利润分配表、营业收支明细表等。损益表反映了企业经营的最终财力成果，即反映会展企业在一段时间内的利润情况。利润分配表是反映利润分配情况的报表。营业收支明细表是反映企业实现营业利润详细情况的报表。

    3.内部报表

    企业根据管理者的需要而制作的报表，如营业费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表、营业外收支明细表，这些报表可以不对外公开。

    二、会展企业财务报表分析会展企业财务报表的分析方法主要有：趋势分析法和比率分析法。所谓趋势分析法就是分析若干期的会计报表，作纵向的比较。而比率分析法则是分析同一期会计报表上项目之间的联系。一般将其归纳为以下三类能力的分析：

    1.偿债能力分析：即分析会展企业的偿债能力。

    （1）资产负债率=负债总额/资产净值总额×100%

    资产负债率用于衡量会展企业利用债权人提供的资金进行经营活动的能力。负债率低说明企业偿债能力强。一般认为：小于50%，安全经营；大于50%，有风险；大于等于100%，则有破产危险，所以资产负债率是会展企业长期偿债能力的晴雨表。

    (2)流动比率=流动资产/流动负债

    表示会展企业短期变现偿债能力。流动比率高说明企业偿债能力强，一般认为2：1为好，过低可能企业偿债有困难，过高可能企业有资产闲置或存货结构不合理等问题。

    （3）速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债

    表示会展企业立即变现偿债能力。速动比率高，说明企业有较强的清算能力，但是太高也不好，说明速动资产利用不充分，一般认为比率为1或稍大一点为好。流动比率、速动比率又是衡量资产流动的指标。

    2.营运能力分析：是对会展企业营运资金流动程度大小进行的分析。

    （1）应收账款周转率=赊销收入净额（营业收入）/应收账款平均余额（期初期末的平均数）

    （2）平均收账期=365/应收账款周转率

    应收账款周转率反映企业应收账款的流动程度。应收账款周转率越高，表明企业应收账款的回收工作越有成效，但也要注意，适当地延长应收账款期可以便于销售，一般以10—30次为宜。

    （3）存货周转率=营业成本/存货平均余额（期初期末的平均数）

    （4）存货周转天数=365/存货周转率（期初期末的平均数）

    存货周转率表示企业存货的周转速度。一般而言，企业存货周转率高，说明企业存货从投入资金到被销售收回的时间短，经营管理效率高。反之存货周转率低，说明企业存货积压，滞销或不对路，导致经营管理效率低。当然存货周转率过高时，也要防止采购供应脱节现象的发生。

    3.盈利能力分析：会展企业就是要以较少的耗费获取较大的收益，盈利能力的强弱、盈利的多少、今后的发展趋势，是衡量会展企业生存价值和管理水平的综合指标。

    （1）营业利润率=利润总额/营业收入净额×100%

    营业利润率用于衡量企业的盈利水平。该比率越高，说明企业的盈利能力越强。

    （2）资本金利润率=利润总额/资本金总额×100%

    资本金利润率用于衡量投资者投入企业资本金的获利能力。一般说来，资本金利润率越高，投入资本获利越多，经营状况就越好。

    （3）成本利润率=利润总额/成本费用总额×100%

    成本利润率反映企业成本费用和利润的关系，这一比率可以直接反映出企业盈利能力的强弱和综合管理水平的高低。

    除了上述三个盈利能力指标外，还有一些如资产报酬率、所有者权益收益率等指标，在此不一一赘述。

    以上三类均是比率分析方法，但分析时应注意全面分析，综合应用，基本可反映出企业的经营状况。

    案例：典型会展项目预算

    （美）乔·戈德布拉特.国际性大型活动管理.北京:机械工业出版社，2003.151.收入（美元）100注册101先报名优惠折扣的注册费

    100000102常规注册费

    50000103现场注册费收入

    50000小计

    200000200市场营销201赞助费

    10000202广告费

    15000203商品

    10000小计

    35000300投资301利息收入

    1000小计

    1000400捐赠401赠款

    5000小计

    5000500展览会501 200个展台（1500美元/个）

    300000502 50个台面（500美元/个）

    25000小计

    325000收入合计

    566000费用（美元）600日常管理费（固定费用）601现场办公家具租赁费

    1500602现场用品

    500603现场租赁费

    30000604现场电话费

    1500小计

    33500700印刷费（固定费用）701设计费

    2000702印刷费

    10000小计

    12000800邮资（固定费用）801出席通知

    1000802宣传手册

    5000803杂费

    500小计

    6500900娱乐费（固定费用）901智力费

    5000902交通和住宿费

    500小计

    55001000交通费和停车费（固定费用）1001职员交通费

    15001002职员住宿费

    1500小计

    30001100保险费（固定费用）1101取消险

    30001102一般综合责任险

    2000小计

    50001200会议演讲者（可变费用）1201荣誉费

    100001202交通费

    30001203住宿费

    5000小计

    180001300视听设备（可变费用）1301设备租赁费（全体会议）

    250001302劳务费（全体会议）

    100001303设备租赁费（分组会议）

    20001304劳务费（分组会议）

    10001305预录调试费

    5000小计

    430001400展览会（可变费用）1401管子和装饰布

    100001402过道地毯

    200001403标志

    5000小计

    35000预测收入合计

    566000预测费用合计

    161500总收益

    404500固定间接费用比例

    199000净收益

    205500思考：典型项目预算应该包括哪些内容？

    复习思考题：

    1.简述会展企业财务管理的概念、特点和主要内容。

    2.会展预算管理的主要内容有哪些？

    3.如何进行会展成本管理？

    4.简述会展预算管理的作用和局限性。

    5.如何进行会展财务报表分析？