第六章会展财务管理学习目的

    通过本章的学习，掌握会展企业财务工作的主要特点和主要内容、会展企业预算管理、成本管理。www.Pinwenba.com了解会展企业财务报表分析的主要内容和方法。

    主要内容

    ●会展预算管理

    预算与预算控制；预算的内容和程序；预算的作用和局限性

    ●会展成本管理

    成本的类型和构成；会展成本控制

    ●会展财务报表分析

    会展企业财务报表的内容；会展企业财务报表分析

    既然是企业管理，就必须追求财务评价指标，会展企业也不例外，因此财务管理是会展管理的重要内容。但是企业财务管理又是一项非常专业的内容，作为会展管理者必须高度重视。

    第一节会展财务管理

    概述对于财务管理，会展企业里有两个认识“误区”，一是把财务管理看成是会计核算，只做数字统计工作，而不善于做分析，不对会展企业的经营提出各方面的措施和对策。二是把财务管理看成财务部门的事情。当然这里有一个很重要的原因就是，我们有相当一部分管理人员不懂财务，甚至连财务报表也看不懂，自然一推了之。现代会展企业财务管理则要求每一个员工，尤其是管理人员要参与管理，而且作为计划管理的核心内容，有了财务意识，计划管理才会落到实处。

    会展管理

    一、会展企业财务管理的概念根据我国《企业财务通则》，“企业财务管理的基本原则是，建立健全企业内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映企业财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯。”“企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。”

    会展企业财务管理就是会展企业遵循客观经济规律，根据国家计划和政策，通过对会展企业资金的筹集、运用和分配的管理，从而利用货币价值形式对会展企业的经营活动进行综合性的管理。会展企业财务管理过程如图6.1所示。

    图6.1资金运动过程

    第一阶段：筹资供应过程。使货币资金转化为固定资金和储备资金形态，具体工作表现为筹资和采购。

    第二阶段：经营服务过程。使固定资金和储备资金转化为产成品资金形态，具体工作表现为成本管理。

    第三阶段：货币回收过程。使产成品形态恢复到货币资金形态，具体工作表现为收入管理、利润管理。

    会展企业财务管理从计划开始，通过对整个经营过程实施必要的控制，以求达到预定目标，并且通过对会展企业财务状况的分析，对经营情况做出评价。因此会展企业财务管理具有财务预算、财务控制和财务分析三项职能。

    与一般企业相比，会展企业财务工作有以下主要特点。

    1.收入信息量大，对收入审计、核算方面的管理比较复杂

    收入包括摊位费、会务费、报名费、赞助费、代办费等，内容多，弹性大，如果不加以审计控制，很容易出差错。

    2.业务范围已超出纯会计业务

    财务部包括会计部、成本控制部和采购部，具体工作还有收银、收入审计、总出纳等岗位。业务范围不单单停留在会计业务上，还有更多的管理内涵。

    3.会展企业“商品”的特殊性，使成本控制的复杂程度提高

    会展企业的商品说到底就是服务，而服务具有无形性的特点，因此成本控制非常复杂。

    二、会展企业财务管理的内容会展企业财务管理的内容一般包括：筹资管理，投资管理，营业收入和利润管理，成本费用管理，财务预算，财务分析等内容。

    1.筹资管理。会展企业为了保证正常经营或扩大经营的需要，必须具备一定数量的资金。会展企业要考虑从多种渠道，用多种方式来筹集资金，并且要考虑资金的期限使用长短、附加条款和使用成本的大小等。

    2.投资管理。会展企业筹集的资金要尽快用于经营，任何决策都有一定的风险性，因此必须做可行性分析，对于新的投资项目，必须做更加深入细致的分析和研究。

    3.营运资金管理。一般指流动资产减流动负债的余额。即会展企业存于银行的现金，投资于易售有价证券，占用于应收账款与应收票据和存货储备等项流动资产的总额，减去在经营过程中发生的流动负债（应付账款和应付票据等）。营运资金直接影响到企业的营运效率，因此非常重要。

    4.成本费用管理。也就是对资金耗费的管理。降低成本费用是提高会展企业利润的根本途径。

    5.财务预算管理。预算管理使企业管理从事后控制走向事先控制，并且是协调会展企业各部门活动的总纲领。

    6.财务分析评价。提高经济效益是一切经济工作的出发点和归宿点，财务评价是经济工作不可缺少的部分。任何一个会展企业管理人员都应该懂得会展财务分析与评价方法。

    筹投资管理不仅与会展企业日常管理密切相关，而且涉及会展企业的多元化经营管理。当然这又是建立在会展企业正常经营和财务预算分析基础之上的，因此美国的企业财务管理将预算制度、成本控制、现金管理作为最主要内容。通过预算，加强资金的全面控制，并且发明使用了弹性预算的方法；通过量本利分析进行成本控制；通过现金管理加速资金周转。本章试图探讨会展企业的预算管理、成本管理和财务分析等三个方面的问题。

    第二节会展预算管理

    所谓预算，就是用数字特别是用财务数字的形式来描述企业未来的活动计划。而预算控制则是根据预算规定的收入和支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动。会展企业无论从企业整体还是从单个项目都离不开预算。

    一、会展预算内容和程序会展企业财务预算就是指会展企业在未来某一段时间的各种资源的来源和使用的详细计划。它以数字形式对会展企业未来一段时间的经营活动进行概括性的表述。

    会展企业预算有年度预算，也有项目预算。所谓年度预算是按年度进行的，通常以一年为一期，在此基础上，将各项年度指标分解到季和月。所谓项目预算是指围绕具体项目编制的预算。

    1.会展预算内容

    会展预算内容一般包括以下一些：

    （1）收入预算：主要内容是销售预算。其在销售预测的基础上编制的，即通过分析会展企业过去的销售状况、目前和未来的市场需求特点及发展趋势，比较竞争对手和本企业的经营实力，确定会展企业在未来时期内为了实现目标利润必须达到的销售水平。

    （2）支出预算：一般包括直接材料预算、直接人工预算、附加费用预算内容。支出包括两个主要类型，即固定费用和可变费用。不论参展人数多少，固定费用都是一样的，包括：场地设施费、讲演者酬金、旅费和支出、市场费、行政费、视听费、路标、鲜花和其他用来制造气氛的项目、运输费、保险费、审计费、贷款利息或透支。可变费用因参与会展的人数而浮动，包括：餐饮、住宿、娱乐、会议装备（如文件夹，徽章等）、文件费（如材料邮寄、注册）。

    （3）资产负债预算：编制预计的资产负债表。

    2.会展年度预算工作程序

    会展年度预算工作一般在上一年末编制新的一年的预算，工作时间见表6.1，工作步骤安排如下：

    （1）预算计划会议。包括以下内容：审视当年的经营情况，分析整个经营条件，分析目前的经营形势，分析价格，计算总的销售额。

    （2）部门预算计划。包括：营业收入、成本费用、利润等。

    （3）总经理的预算报告。包括：宏观条件、竞争、经营建议、特别项目、人事、设施、价格、资本改进、现金流。

    表6.1企业年度预算管理计划时间表

    WHO

    WHAT

    WHEN总经理、总监、部门经理

    企业预算计划会议

    10月1—31日部门经理

    部门预算计划准备

    11月上旬财务部门

    部门预算计划综合

    11月中旬总经理、财务总监

    总经理预算报告的准备

    12月董事会、职代会

    审定和批准总经理的预算报告

    12月二、会展预算的作用和局限性会展企业通过预算管理，可以起到以下作用：

    1.经营活动具有可比价性。会展企业通过本期的或者是各期的会展活动预算可以进行横向的或者是纵向的比较。

    2.为协调和控制企业活动提供了依据；预算编制与执行预算相联系，就可以使得会展企业的工作开展有依据，控制也有依据，特别注意的是，由于预算是财务标准，因此就为会展企业的各项活动确立了财务标准。

    3.数字形式的标准，方便绩效衡量，客观可靠。由于预算是数字化的标准，可以量化、比较、考核和衡量，从而有了一定的可操作性。

    4.为纠正偏差奠定基础。有数字、有比较、有定量，自然为以后的校正偏差打下了基础。

    当然，会展预算管理也有一定的局限性，例如对不能用数量衡量的企业文化、企业形象的指标重视不够；编制预算过多依赖上期，从而忽视本期的实际需要；外部环境的不断变化有时会使得预算不合时宜；预算对部门产生制约作用使得管理者过于谨小慎微。这些在以后的预算管理工作中必须加以重视。

    第三节会展成本管理

    成本控制是管理工作中的一个非常重要的环节，会展企业应当重视成本控制工作。

    一、会展成本的概念和类型会展成本是指会展企业在一定时期内的业务经营过程中所发生的各种支出的总和。

    按照不同的分类方法，会展企业成本类型也不一样，常见的分类方法有：

    1.按成本与产品关系分

    直接成本，即直接计入某一部门或项目的成本，如购买某一产品的进价，原材料成本。间接成本，即不能直接计入某一部门或项目，需要分摊的项目，如电费。

    2.按成本与接待业务量关系分

    固定成本，即成本总额不随业务量的增减而变动的成本，如固定资产折旧。变动成本，即总额随业务量的变化而成正比例变化的成本，如各类消耗品。

    3.按照成本构成分

    营业成本，指会展企业各部门经营中所发生的直接成本，如商品进价等。

    营业费用，指会展企业营业... -->>
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